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El 11 de enero de este año, el titular del Ejecutivo Federal publicó en el DOF el decreto para promulgar la reforma a la Ley Federal del Trabajo (LFT) en materia de teletrabajo, misma que adicionó un Capítulo XII BIS. En virtud de esa adición, los empleadores deberán a partir del 12 de enero –fecha en que entró en vigor la reforma–, acatar la normativa laboral. Sin embargo, la misma lleva de forma paralela implicaciones fiscales que los empleadores deberán revisar y atender, pues en virtud de la situación actual de la pandemia, así como de las nuevas tendencias en materia de trabajo remoto, varios empleadores están evaluando migrar a la modalidad de teletrabajo en términos de la LFT, por lo que se deberán tomar ciertas medidas para cumplir con las regulaciones al llamado home office, y con la normatividad fiscal, a efectos de otorgar el adecuado tratamiento en materia del impuesto sobre la renta (ISR), por las erogaciones que realice el empleador para cumplir con estas nuevas obligaciones, tanto en materia de deducibilidad, como en su obligación de retenedor hacia sus empleados.

Como es sabido, las sociedades civiles, en su esencia, realizan actividades económicas que preponderantemente no tienen un fin lucrativo, pero, en efecto, poseen un objetivo económico al recibir y efectuar operaciones en las que se ven inmersos, sobre todo, recursos monetarios. En ese tenor, al ser personas morales cuyo objeto social principal es prestar servicios generalmente independientes y, al cobrar por estos, generan ingresos, los cuales sin duda las convierten en causantes del impuesto sobre la renta (ISR).

A través de este análisis técnico, se destacan los puntos controvertibles del cálculo de la utilidad que corresponde a los ingresos exentos de una sociedad agropecuaria, misma que debe adicionarse al saldo de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta (Cufin) del ejercicio. Las disposiciones fiscales no son del todo claras sobre la forma de determinar este monto, lo que puede dar lugar a interpretaciones diversas. Por medio de esta colaboración, se propone una interpretación favorable para los contribuyentes.

En 2017, el gobierno mexicano emitió un decreto de repatriación de capitales, con la finalidad de incentivar el retorno de los recursos provenientes de inversiones mantenidas en el extranjero. Este tuvo gran éxito, debido a su simplicidad, beneficios y la oportunidad para regularizar la situación fiscal en el país, dentro de un contexto de creciente intercambio de información financiera en materia fiscal, aunado al ambiente de confianza que se percibió en el medio, para que los contribuyentes se apegaran al programa. Sin embargo, a cinco años de la emisión del decreto, se han iniciado diversas revisiones con objeto exclusivamente de fiscalizar los ingresos repatriados conforme al programa de 2017; en ellas, las autoridades fiscales han sostenido algunas posturas que pudieran resultar contrarias a los criterios y explicaciones que, en su momento, dieron a conocer a través del portal del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

El Instrumento Multilateral (MLI, por sus siglas en inglés) constituye una eficiente y sincronizada modificación a los convenios para evitar la doble imposición que busca fortalecer su abundante red a nivel mundial, así como combatir la elusión y la evasión fiscales, derivadas del abuso de esos convenios y mejorar la solución de controversias.

Si bien podemos entender que es muy importante para los contribuyentes emitir correctamente los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet o Facturas Electrónicas (CFDI) por las operaciones que efectúen, y los complementos que en su caso les sean aplicables para evitar contingencias de tipo fiscal, en la práctica podemos encontrar algunas operaciones por la cuales no se encuentra claro, cómo debe emitirse el comprobante correspondiente, y sus respectivos complementos, así como quién debe hacerlo.

En esta colaboración, analizamos la problemática actual en la devolución y la compensación del impuesto al valor agregado (IVA) en México, con referencia especial a la defensa legal del acreditamiento de este gravamen cuando la traslación es pagada mediante compensación.

En esta colaboración trataré de explicar el efecto fiscal, desde el punto de vista de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), así como de otras disposiciones aplicables, del tratamiento que habrá de darse a este tipo de ingresos para efecto de no incurrir en omisiones que tengan como consecuencia sanciones y problemas con la autoridad fiscal.